你了解个人所得税的税率吗?

2017-04-19作者:张静, 编著编辑:谢爽

个人所得税分为境内所得和境外所得。个人所得税主要包括以下内容。


1.工资薪金所得


工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说,个人取得的所得,只要是与任职、受雇有关,不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的,都是工资、薪金所得项目的课税对象。参见表1。



特别提醒:


(1)表1含税级距中应纳税所得额,是指每月收入金额-各项社会保险金(三险一金)-起征点3500元(外籍4800元)的余额。


(2)含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。


(3)个人所得税允许税前扣除的“三险一金”。


三险:基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费。


一金:住房公积金。


目前北京市个人“三险一金”扣除标准为:养老保险为工薪收入的8%,基本医疗保险为2%,失业保险为1%, “三险”共计11%; “一金”可扣除比例为工薪收入的12%以内。


2.年终奖所得


年终奖所得是将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同,只是计算方式不同。参见表2。



特别提醒:


(1)表2平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。


(2)税率表与工资、薪金所得税率表相同。


3.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得


个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税税率参见表3。



特别提醒:


(1)表3含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。


(2)含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。


4.稿酬所得


稿酬所得适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,实际税率为14%。


5.劳务报酬所得


劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。


劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%。参见表4。



特别提醒:


(1)表4中的含税级距、不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。


(2)含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。


6.特许权使用费所得、财产租赁所得


每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,然后就其余额按比例税率20%征收。


7.财产转让所得


适用减除财产原值和合理费用后的余额,按比例税率20%征收。


8.利息、股息、红利所得


偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。


法规链接


《中华人民共和国个人所得税法》


第一条 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。


在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。


第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税:


一、工资、薪金所得;


二、个体工商户的生产、经营所得;


三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;


四、劳务报酬所得;


五、稿酬所得;


六、特许权使用费所得;


七、利息、股息、红利所得;


八、财产租赁所得;


九、财产转让所得;


十、偶然所得;


十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。


第三条 个人所得税的税率:


一、工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。


二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。


三、稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。


四、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。


五、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。


第四条 下列各项个人所得,免纳个人所得税:


一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;


二、国债和国家发行的金融债券利息;


三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;


四、福利费、抚恤金、救济金;


五、保险赔款;


六、军人的转业费、复员费;


七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;


八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;


九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;


十、经国务院财政部门批准免税的所得。


第五条 有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:


一、残疾、孤老人员和烈属的所得;


二、因严重自然灾害造成重大损失的;


三、其他经国务院财政部门批准减税的。


第六条 应纳税所得额的计算:


一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。


二、个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。


三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。


四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。


五、财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。


六、利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。


个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。


对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。


内容来源:书问

作者张静, 编著
出版清华大学出版社
定价30元
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